A partir del 1° de junio de 2025, los contribuyentes en Costa Rica deberán adoptar la nueva versión 4.4 del sistema de facturación electrónica del Ministerio de Hacienda, un ajuste significativo que introduce nuevas funcionalidades para mejorar la trazabilidad y control de las transacciones comerciales. Según Bryan Mora, socio de Impuestos y Servicios Legales de Deloitte, estos son los cinco cambios más importantes que trae la nueva versión:
1. Ajustes para la importación de servicios
La versión 4.4 establece un cambio en el tratamiento de los servicios importados, es decir, aquellos contratados con empresas del exterior. Ahora, los contribuyentes deberán emitir una factura electrónica de compra como complemento a la factura original enviada por el proveedor extranjero.
Ejemplo: Si se contrata un servicio de diseño de mercadeo a una empresa de Guatemala, además de la factura física o digital enviada por esta, se deberá generar un comprobante electrónico en Costa Rica para registrar y documentar la transacción.
Este ajuste busca garantizar que la Administración Tributaria tenga conocimiento de las importaciones de servicios realizadas por los contribuyentes.
2. Recibo electrónico para ventas a crédito
Se introduce un recibo electrónico de pago que permite dar trazabilidad a las ventas a crédito. Este cambio aplica para pymes, profesionales independientes y contribuyentes, pero no para grandes empresas.
El propósito es sincronizar el pago del IVA con el momento en que se recibe el dinero del cliente.
Ejemplo: Si una empresa realiza un servicio valorado en ₡10 millones y factura ₡1,3 millones de IVA, no deberá pagar ese impuesto de inmediato. Solo cuando el cliente haga el abono o el pago completo, el contribuyente emitirá el recibo electrónico de pago e informará al fisco que debe trasladar el monto correspondiente del IVA.
3. Desglose de productos vendidos en combos
Las empresas que comercializan productos en paquetes o promociones (como canastas navideñas o paquetes especiales para festividades) ahora deberán informar a la Administración Tributaria sobre los productos que conforman dichos combos.
Ejemplo: Si una distribuidora crea un combo con cinco productos para el Día de los Enamorados, deberá desglosar todos los componentes del paquete en la factura electrónica, aunque al cliente final solo se le presente como un producto único.
Este cambio permite a Hacienda tener mayor control sobre los componentes específicos de los combos vendidos en el mercado.
4. Nuevos códigos de referencia para descuentos
La nueva versión incluye 11 códigos que permiten categorizar de manera más precisa los descuentos otorgados por los contribuyentes.
Ejemplo:
- 01: Descuento comercial
- 02: Descuento por volumen
- Otros códigos detallan situaciones como bonificaciones, regalías, autoconsumo, entre otros.
Esto mejora la trazabilidad y transparencia en las operaciones comerciales y en el manejo del IVA relacionado con los descuentos.
5. Códigos para ventas sucesivas
Se incorpora un nuevo código que identifica las ventas sucesivas, especialmente útiles para transacciones en almacenes fiscales.
Ejemplo: Si una empresa costarricense vende un producto que aún está en un almacén fiscal a otra empresa local, la factura electrónica podrá reflejar esta situación sin incluir el IVA, ya que la importación será realizada por el cliente.
Este ajuste soluciona un problema frecuente en la facturación de transacciones que involucran mercancías en almacenes fiscales.
Implementación
Aunque la nueva versión 4.4 estará disponible de forma voluntaria a partir de abril de 2025, su uso será obligatorio a partir del 1° de junio de 2025.
Con estos cambios, el Ministerio de Hacienda busca mejorar la transparencia y el control fiscal, promoviendo prácticas más alineadas con la normativa tributaria y facilitando la gestión de las transacciones comerciales para los contribuyentes.